M.T.S.S., M.E.F., M.S.P.
Se reglamentan las distintas formas de aportación de los trabajadores
dependientes en casos de que perciban ingresos en especies o en forma no permanente.
Montevideo, 27 de Marzo de 1996.
VISTO: lo dispuesto por el Artículo 191 de la Ley Nº 16.713
de 3 de setiembre de 1995.
RESULTANDO: Que la mencionada norma legal establece que el
Poder Ejecutivo reglamentará las disposiciones de la Ley Nº 16.713 de 3 de
setiembre de 1995, de conformidad con lo previsto por el numeral 4º del Artículo
168 de la Constitución de la República.
CONSIDERANDO: I) Que en consecuencia, procede mediante esta
reglamentación regular lo atinente a la materia gravada y asignaciones computables
para la seguridad social, a que hacen referencia los Artículos 145 y siguientes
de la Ley Nº 16.713 de 3 setiembre de 1995, en lo que refiere a los principios
generales de aplicación, los diversos casos de métodos de aportación de trabajadores
dependientes y no dependientes, y la cotización que deben realizar al sistema
las empresas unipersonales que se rigen por contratos previstos en el Artículo
178 de la ley que se reglamenta.
II) Que asimismo corresponde fijar los criterios que permitan
delimitar con precisión los porcentajes correspondientes a los aportes patronales
y personales, en aquellos casos en que el sistema de aportación respectivo
no preveía tal delimitación, por cuanto la ley que se reglamenta, y todo el
funcionamiento del nuevo sistema debe permitir que los trabajadores puedan
conocer el monto de sus aportaciones, así como el destino que dichas sumas
tendrán.
III) Que igualmente resulta necesario reglamentar las distintas
formas de aportación de los trabajadores dependientes en aquellos casos en
que perciben ingresos en especie o en forma no permanente, así como contemplar
las situaciones en las cuales no es posible determinar la verdadera remuneración
del trabajador.
ATENTO: A lo expuesto precedentemente;
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
DECRETA:
DE LA MATERIA GRAVADA
CAPÍTULO I
PRINCIPIOS GENERALES
Artículo 1º.- (Ámbito de Aplicación). Las disposiciones del
presente decreto se aplicarán a todas las actividades amparadas por el Banco
de Previsión Social reglamentando lo dispuesto por los Artículos 145 a 179
de la Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre de 1995 (Título IX, De la materia gravada
y asignaciones computables), y demás normas legales referidas a sectores específicos
de actividad.
Artículo 2º.- (Concepto general). A los efectos de las contribuciones
especiales de seguridad social recaudadas por el Banco de Previsión Social,
constituye materia gravada todo ingreso que, en forma regular y permanente,
sea en dinero o en especie, susceptible de apreciación pecuniaria, perciba
el trabajador dependiente o no dependiente, en concepto de retribución y con
motivo de su actividad personal, dentro del respectivo ámbito de afiliación.
Artículo 3º.- (Principio de verdad material). La administración
tributaria del Banco de Previsión Social se ajustará a la verdad material
de los hechos.
A tales efectos utilizará todos los medios y procedimientos
administrativos a su disposición para poder aplicar la normativa adecuada
a los hechos (Artículo 149 de la Ley Nº 16.713 de 3 de setiembre de 1995 y
Artículo 6º del Código Tributario).
Artículo 4º.- (Concepto de regularidad y permanencia). A efectos
de lo dispuesto por los Artículos 153 y 158 de la Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre
de 1995, se presume que un ingreso es regular y permanente cuando es percibido
en no menos de tres oportunidades a intervalos de similar duración, cualquiera
sea la causa de la prestación.
Artículo 5º.- (Base Ficta de Contribución). La materia gravada
y las asignaciones computables se determinarán en los casos establecidos por
los Artículos 170, siguientes y concordantes de la Ley Nº 16.713 del 3 de
setiembre de 1995, por la Base Ficta de Contribución, la cual será equivalente
a 1 (una) Unidad Reajustable (Artículo 38 de la Ley Nº 13.728 de 17 de diciembre
de 1968).
A los efectos de cálculo de la Base Ficta de Contribución (Artículo
155 de la Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre de 1995), el valor de la Unidad
Reajustable se actualizará en las mismas oportunidades en que se establezcan
ajustes o aumentos en las remuneraciones de los funcionarios de la Administración
Central (Artículo 67 de la Constitución de la República).
De esta forma, la Base Ficta de Contribución quedará fijada
en el mismo valor de la Unidad Reajustable del mes en que se produjo dicho
aumento, hasta tanto se produzca un nuevo aumento salarial.
El Banco de Previsión Social implementará las medidas tendientes
a que los contribuyentes tengan cabal y claro conocimiento del valor de la
Base Ficta de Contribución así determinado.
CAPÍTULO II
TRABAJADORES DEPENDIENTES
Artículo 6º.- (Propinas). Las propinas efectivamente percibidas
por los trabajadores dependientes a que se refiere el Artículo 156 de la Ley Nº 16.713 de 3 de setiembre de 1995, estarán gravadas con Bases Fictas de
Contribución (Artículo 155 de la Ley Nº 16.713 de 3 de setiembre de 1995 y
Artículo 4º del presente decreto), siempre que se trate de su tarea principal
en la empresa, en los siguientes casos y condiciones:
A) Trabajadores dependientes de empresas que giran en el ramo
de gastronomía, o en establecimientos que expendan bebidas y comidas.
Estará gravada la propina percibida por los mozos, en el equivalente
a 10 (diez) Bases Fictas de Contribución para Montevideo y 7 (siete) Bases
Fictas de Contribución para el Interior.
B) Trabajadores dependientes de empresas que giran en el ramo
de Hotelería en general. Estará gravada la propina percibida por mucamos,
maleteros y pisteros, en el equivalente a 10 (diez) Bases Fictas de Contribución
para Montevideo y 7 (siete) Bases Fictas de Contribución para el Interior.
C) Trabajadores dependientes de estaciones de servicio y que
giran en el ramo de lavado de vehículos. Estará gravada la propina de todo
el personal de pista en el equivalente a 10 (diez) Bases Fictas de Contribución
para Montevideo y 5 (cinco) para el Interior.
D) Trabajadores dependientes de empresas que giran en el ramo
de gomerías. Estará gravada la propina de todo el personal en el equivalente
a 4 (cuatro) Bases Fictas de Contribución para Montevideo y 3 (tres) Bases
Fictas de Contribución para el Interior.
E) Trabajadores dependientes de coches de taxímetros y remises.
Estará gravada la propina de todos los choferes en el equivalente a 8 (ocho)
Bases Fictas de Contribución para Montevideo y 6 (seis) Bases Fictas de Contribución
para el Interior.
F) Trabajadores dependientes de peluquería en general y salones
de belleza. Estará gravado todo el personal que presta servicios directamente
al cliente en el equivalente a 4 (cuatro) Bases Fictas de Contribución.
G) Trabajadores dependientes de empresas de espectáculos públicos.
Estarán gravados los porteros y acomodadores en el equivalente a 6 (seis)
Bases Fictas de Contribución en Montevideo y 3 (tres) Bases Fictas de Contribución
en el Interior.
H) Trabajadores dependientes de empresas con reparto a domicilio.
Estará gravado el repartidor a domicilio de garrafas a supergás, el de bebidas
y comidas en general y el de farmacias, en el equivalente a 6 (seis), Bases
Fictas de Contribución en Montevideo y 4 (cuatro) Bases Fictas de Contribución
en el Interior.
I) Trabajadores dependientes de empresas de reparto de correspondencia.
Estarán gravados los mandaderos en el equivalente a 3 (tres) Bases Fictas
de Contribución.
J) Maleteros del servicio de transporte colectivo de pasajeros
nacional e internacional, en el equivalente a 6 (seis) Bases Fictas de Contribución
en Montevideo y a 4 (cuatro) Bases Fictas de Contribución en el Interior.
Las actividades no comprendidas por el presente artículo, sólo
se considerarán gravadas cuando así lo determine el Poder Ejecutivo, de acuerdo
a lo establecido en el Artículo 156 de la ley que se reglamenta.
Artículo 7º.- (Cómputo de las propinas). Se entiende que los
valores gravados de acuerdo con el artículo anterior corresponden a lo percibido
en un mes de trabajo o el equivalente a 25 jornales o 200 horas. Estos montos
se proporcionarán al tiempo efectivamente trabajado.
Artículo 8º.- (Alimentación). A los efectos de la provisión
de la alimentación a la que se refiere el numeral primero del Artículo 167
de la Ley Nº 16.713 de 3 de setiembre de 1995, el empleador, contra recibo
del trabajador, podrá suministrarla en especies o asumir su pago mediante
la entrega de órdenes de compra personalizadas emitidas por él o por terceros,
destinadas a la alimentación del trabajador en los días efectivamente trabajados.
En este caso también regirá el tope del 20% de la retribución
que el trabajador recibe en efectivo, tal como lo dispone el penúltimo inciso
del Artículo 167 de la Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre de 1995, y en los
términos establecidos en el artículo siguiente.
Artículo 9º.- (Retribución nominal). A los efectos de lo dispuesto
por el penúltimo inciso del Artículo 167 de la ley que se reglamenta, se tomará
en cuenta la retribución nominal del trabajador, no considerándose aquéllas
que se perciban en especie o cuyo pago lo asume el empleador, y las que percibidas
en efectivo no constituyan materia gravada.
Artículo 10.- (Viáticos). Los viáticos, cualesquiera fuese
su denominación, estarán gravados por lo realmente percibido en los siguiente
porcentajes: un 50% (cincuenta por ciento) sobre las partidas destinados a
su utilización dentro del país y un 25% (veinticinco por ciento) las partidas
destinadas a su utilización fuera del país.
Quedan exceptuadas las sumas que las empresas reintegren a
sus trabajadores por concepto de gastos de locomoción, alimentación y alojamiento,
ocasionados en el cumplimiento de tareas encomendadas por aquellas, cuando
las mismas estén sujetas a rendición de cuentas y escrituración contable o
se pruebe fehacientemente e inequívocamente su calidad indemnizatoria, a juicio
de la Administración.
Lo establecido precedentemente es aplicable a los trabajadores
de la construcción comprendidos por el Decreto-Ley Nº 14.411, normas concordantes
y modificativas, con excepción de las vigentes al 3 de setiembre de 1995,
de acuerdo con lo dispuesto por el Artículo 169 de la Ley Nº 16.713
Artículo 11.- (Sumas pare el mejor goce de la licencia). Las
sumas complementarias que se otorguen para el mejor goce la licencia, no estarán
gravadas siempre que no excedan del 100% (cien por ciento) del monto legal
a percibir por el trabajador, y que se abonen en forma simultánea con el pago
de la suma para mejor goce de la licencia.
Artículo 12.- (Prestaciones de vivienda). Las prestaciones
de vivienda, en dinero o en especie, constituyen materia gravada. El monto
de la aportación mensual será equivalente a diez Bases Fictas de Contribución
(Artículo 155 de la Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre de 1995).
Las prestaciones de vivienda para los trabajadores rurales
serán determinadas en las mismas oportunidades en que el Poder Ejecutivo fija
los salarios mínimos del sector.
Artículo 13.- (Construcción. Contrato de obra pública). En
los casos de contratos de obras de la Administración Central, Gobiernos Departamentales,
Servicios Descentralizados y Organismos Paraestatales, a los efectos de la
determinación de la aportación global a cargo del propietario, de acuerdo
con el Artículo 5º del Decreto-Ley Nº 14.411, se tomarán en cuenta las fórmulas
paramétricas correspondientes a cada contrato de obra.
El pago respectivo mensual se efectuará de conformidad con
las planillas de declaración nominada presentadas ante el Banco de Previsión
Social, hasta la concurrencia con el monto total que resulte de aplicar las
fórmulas paramétricas correspondientes a cada contrato de obra, dentro del
mes siguiente al de cargo.
Por las diferencias a cargo del contratista, el Organismo Público
en cuestión, oficiará de agente de retención por las aportaciones sociales
ante el Banco de Previsión Social.
CAPÍTULO III
DE LOS DIRECTORES, ADMINISTRADORES Y SÍNDICOS DE SOCIEDADES
ANÓNIMAS
Artículo 14.- (Aportes de Directores, Administradores y Síndicos
de S.A.) Las aportaciones mensuales al sistema de seguridad social, por los
Directores, Administradores y Síndicos de Sociedades Anónimas, se calcularán
sobre las remuneraciones reales que perciban, cualquiera sea la naturaleza
del monto abonado (dietas, viáticos, adelantos a cuenta, etc.)
Para el caso en que una persona participe en la integración
de más de una Sociedad Anónima, se deberá aportar por los Directores, Administradores
y síndicos, en cada una de dichas Sociedades.
No obstante, cuando las remuneraciones del ejercicio por todo
concepto, sean inferiores al equivalente a treinta (30) veces el valor de
la Base Ficta de Contribución por cada mes del ejercicio anual o de los meses
en los cuales se ejerza el cargo, se estará a esta última cifra, que constituirá
la materia gravada.
Se entiende por ejemplo anual, el ejercicio económico que corresponda
a cada Sociedad Anónima.
Artículo 15.- (Retribuciones fijadas por Asambleas de S.A.).
Cuando las remuneraciones de los Directores, Administradores y Síndicos, tengan
su origen en las resoluciones adoptadas por las respectivas Asambleas de las
Sociedades, existan o no previsiones estatutarias que dispongan la forma de
remuneración, la obligación tributaria nacerá simultáneamente al acto de aprobación
de la Asamblea. En este caso, serán de aplicación los mínimos dispuestos en
el artículo anterior.
Artículo 16.- (Retribuciones fijadas por Asambleas, para el
ejercicio siguiente). Se exceptúan de lo dispuesto en el artículo anterior,
los casos en que la Asamblea, siguiendo previsiones estatutarias, fije remuneraciones
para el ejercicio siguiente en cuyo caso, deberá aportarse por ellas, sin
perjuicio de cumplir con la aportación mínima dispuesta por el Artículo 14
de esta reglamentación, si correspondiere.
Artículo 17.- (Remuneraciones Periódicas). Tratándose de situaciones
en que los Directores, Administradores o Síndicos hayan percibido remuneraciones
periódicas será de aplicación lo dispuesto en el inciso 3º del Artículo 14,
debiéndose complementar la aportación al aprobarse el balance anual, si correspondiere.
Artículo 18.- (Remuneraciones complementarias) Cuando se otorguen
remuneraciones complementarias la obligación tributaria nacerá, a partir de
la fecha de la aprobación por la Asamblea, siempre que ésta se celebre en
los plazos fijados por los estatutos sociales o en su defecto, en el plazo
legal.
Si la Asamblea de la Sociedad se realiza con posterioridad
al plazo contractual o legal (Artículos 88 y 344 de la Ley Nº 16.060 del 4
de setiembre de 1989), y en la misma se fija la remuneración de los Directores,
Administradores y Síndicos, la obligación tributaria será exigible a partir
del vencimiento de dicho plazo.
Esta disposición también se aplicará a los casos previstos
en los Artículos 15, 16 y 17 de este decreto.
Las obligaciones devengadas en virtud de esta norma deberán
pagarse en el curso del mes inmediato siguiente al de su exigibilidad.
Artículo 19.- (Exención Directores, Administradores y Síndicos
de Sociedades Anónimas). De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 171 de la
Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre de 1995, se encuentran exentos de aportación:
A) Los Directores, Administradores y Síndicos de Sociedades
Anónimas que no perciban remuneración de clase alguna, debiéndose probar este
extremo mediante certificación notarial o contable;
B) Los Directores, Administradores y Síndicos de Sociedades
Anónimas radicados en el extranjero, extremo que debe ser probado mediante
certificación notarial;
C) Los Directores, Administradores y síndicos de Sociedades
Anónimas propietarias de inmuebles destinados a casa habitación de los mismos,
y siempre que la sociedad no tenga otra actividad. Este extremo deberá ser
probado mediante certificación notarial.
CAPÍTULO IV
DE LOS TRABAJADORES NO DEPENDIENTES
Artículo 20.- (Trabajadores no dependientes que ocupa personal
y socios con actividad). Las personas físicas que por sí solas, conjunta o
alternativamente con otras, asociadas o no, ejerzan una actividad lucrativa
no dependiente, amparada por el B.P.S. y ocupen personal, efectuarán su aportación
ficta patronal sobre la base del máximo salario abonado por la empresa.
Los socios integrantes de las Sociedades Colectivas, de Responsabilidad
Limitada, en Comandita y de Capital e Industria, tengan o no la calidad de
administradores, que desarrollen actividad de cualquier naturaleza dentro
de la empresa, y los socios gestores de las sociedades accidentales, efectuarán
su aportación ficta patronal al Banco de Previsión Social, sobre la base del
máximo salario abonado por la empresa o la remuneración real de la persona
física correspondiente, según cual fuere mayor.
En ningún caso la aportación podrá ser inferior al equivalente
a quince (15) veces el valor de la Base Ficta de Contribución, vigente en
el mes respectivo.
Artículo 21.- (Trabajadores no dependientes comprendidos en
el Artículo 2º de la Ley Nº 16.713. Opción). Los afiliados comprendidos en
el Artículo 2º de la Ley 16.713 del 3 de setiembre de 1995, -tengan o no personal-,
podrán elegir libremente un sueldo ficto mayor a los previstos por dicha ley
expresado en Bases Fictas de Contribución. A estos efectos deberán optar antes
del 1º de mayo de 1996 ante el Banco de Previsión Social, y en el futuro antes
del 1º de enero de cada año, por una de las categorías dispuestas por el Artículo
23 de este decreto o por un sueldo ficto mayor al establecido para la décima
categoría.
Esta opción se mantendrá vigente como mínimo durante el año
en que la misma se efectuó, y hasta tanto el afiliado no manifieste su voluntad
de modificarla. Cumplido dicho período, podrá optarse por un sueldo ficto
superior o inferior, teniendo en cuenta los mínimos establecidos en los Artículos
20 y 23 del presente decreto, según corresponda.
El Banco de Previsión Social confeccionará y pondrá a disposición
de los afiliados, los formularios de opción referidos.
Artículo 22.- (Concepto de máximo salario y remuneración real).
A los fines de la presente reglamentación se considera como "máximo salario",
el del trabajador que tenga el mayor monto imponible gravado de la empresa,
de acuerdo a los que disponen los Artículos 145 y siguientes de la Ley Nº 16.713 de 3 de setiembre de 1995.
Se considera remuneración real, la que tuviere asignada el
socio en concepto de retribución y con motivo de su actividad personal, con
exclusión de la distribución de utilidades provenientes del beneficio económico
obtenido por la Sociedad.
Artículo 23.- (Trabajadores no dependientes que no ocupan personal).
Los trabajadores no dependientes que no ocupen personal, tendrán como base
de cálculo para sus aportaciones y para los beneficios de la Seguridad Social,
las siguientes categorías de sueldos fictos (Artículos 173 de la Ley Nº 16.713
del 3 de setiembre de 1995), equivalentes a:
1era. categoría - 11 Base Ficta de Contribución
2era. categoría - 15 Base Ficta de Contribución
3era. categoría - 20 Base Ficta de Contribución
4ta. categoría - 25 Base Ficta de Contribución
5ta. categoría - 30 Base Ficta de Contribución
6ta. categoría - 36 Base Ficta de Contribución
7ma. categoría - 42 Base Ficta de Contribución
8va. categoría - 48 Base Ficta de Contribución
9na. categoría - 54 Base Ficta de Contribución
10ma. categoría - 60 Base Ficta de Contribución
Estas disposiciones serán aplicables a partir de las aportaciones
con mes de cargo abril de 1996 a los afiliados comprendidos en los Artículos
61 y 64 de la Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre de 1995, salvo que hubieren
realizado las opciones de los Artículos 62 y 65 de la ley que se reglamenta,
en cuyo caso se les aplicará el Artículo 21 del presente decreto.
Artículo 24.- (Trabajadores que no optan). Quienes no hayan
optado antes del 1º de mayo de 1996, en la forma y condiciones que determine
el Banco de Previsión Social, por incorporares a alguna de las categorías
establecidas en el artículo anterior, mantendrán en forma ficta las mismas
categorías que tenían anteriormente, ajustando la cuantía de su aporte a los
nuevos montos de materia gravada, establecidos por el Artículo 173 de la ley
que se reglamenta.
Artículo 25.- (Opción inicial). La determinación inicial del
sueldo ficto de los afiliados comprendidos en el Artículo 23 de este decreto,
en caso de ingreso o reingreso, no podrá sobrepasar la tercera categoría.
No obstante, aquellos que anteriormente hubieran aportado de acuerdo a una
categoría superior, podrán reingresar en la misma.
Los afiliados comprendidos obligatoriamente en el Artículo
2º de la Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre de 1995, y quienes hayan optado
por el nuevo sistema, podrán elegir libremente la categoría de sueldos fictos
por la que aportarán, pudiendo establecerse un sueldo ficto mayor al previsto
para la décima categoría, expresado en Bases Fictas de Contribución.
Artículo 26.- (Cambio de categoría). Los afiliados comprendidos
en los Artículos 61 y 64 de la Ley Nº 16.713 de 3 de setiembre de 1995, una
vez que hayan cumplido un mínimo de tres años de permanencia en cada categoría,
podrán optar, antes de su vencimiento o en los años subsiguientes, por la
categoría inmediata superior, lo que se efectivizará a partir del 1º de enero
del año inmediato siguiente, siempre que a esa fecha el afiliado se encuentre
en situación regular de pago.
A los efectos del primer pasaje de categoría o del reingreso,
se estará a lo dispuesto por los incisos 2º y 3º del Artículo 175 de la Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre de 1995.
Artículo 27.- (Pluriactividad). En caso de ejercer más de una
actividad de las comprendidas en los Artículos 20, 21 y 23 de este decreto,
corresponderá realizar la aportación por el sueldo ficto que resulte mayor.
Artículo 28.- (Requisitos a cumplir). En virtud de lo determinado
por el artículo precedente, las personas físicas integrantes de varias empresas
deberán:
A) Presentar declaración jurada ante el Banco de Previsión
Social.
B) Denunciar ante dicho Organismo el comienzo de una nueva
actividad, el cese de la misma y las modificaciones que se produzcan en cualquiera
de ellas, siempre que se trate de actividades comprendidas en los Artículos
20, 21 y 23 del presente decreto.
El Banco de Previsión Social establecerá los plazos, la forma
y requisitos de la declaración jurada que denuncie la existencia de pluriactividad.
CAPÍTULO V
DE LAS SOCIEDADES DE HECHO E IRREGULARES
Artículo 29.- (Sociedades de hecho e irregulares). Los aportes
que correspondan a los integrantes de las sociedades de hecho o irregulares
que ocupen personal, serán abonadas teniendo en cuenta las bases de cálculo
fijadas en los incisos 1º y 2º del Artículo 20 de la presente reglamentación.
Para el caso que no ocupen personal, se ajustarán a las categorías
de sueldos fictos establecidos en el Artículo 173 de la Ley Nº 16.713 del
3 de setiembre de 1995 y Artículo 23 de la presente reglamentación.
Lo expuesto es sin perjuicio de lo establecido por el Artículo
21 del presente decreto.
Artículo 30.- (Empresas que transitoriamente no generan retribuciones
salariales). En los casos de empresas cuyo personal transitoriamente no genere
retribuciones de carácter salarial, será de aplicación lo dispuesto por los
Artículos 20 y siguientes del presente decreto.
Artículo 31.- (Socios sin actividad). Los socios de cualquier
tipo de sociedad, que no realicen actividades en la empresa, deberán efectuar
Declaración Jurada en ese sentido, sin perjuicio de la investigación que la
administración pueda ordenar para verificar esa situación.
El Banco de Previsión Social reglamentará la forma en que debe
practicarse dicha Declaración Jurada.
Artículo 32.- (Acta de Opción). Toda vez que se produzca la
inscripción de empresas unipersonales o sociedades de hecho e irregulares,
se deberá realizar el Acta de Opción por fictos patronales.
Artículo 33.- (Aportes al Seguro de Enfermedad). Los aportes
correspondientes al Seguro de Enfermedad de los trabajadores no dependientes
sin personal o que ocupen no más de un dependiente, se efectuarán sobre la
base de un Salario Mínimo Nacional (Decreto-Ley Nº 15.087 del 9/12/80 y Ley Nº 15.953 del 6/6/1988), sin perjuicio de la aportación complementaria prevista
por el Artículo 340 de la Ley Nº 16.320 y Artículo 8º del Decreto Nº 67/993
del 9 de febrero de 1993.
CAPÍTULO VI
SUELDOS MÍNIMOS DE APORTACIÓN
SITUACIONES POR ACTIVIDADES ESPECIALES
Artículo 34.- (Primacía de la remuneración real). Las contribuciones
especiales de seguridad social destinadas al Banco de Previsión Social se
aplicarán sobre las remuneraciones realmente percibidas por los sujetos pasivos
de dichos tributos, con la sola excepción de aquellos casos en los que la
materia gravada y las asignaciones computables se rijan por remuneraciones
fictas de acuerdo a lo establecido en el presente capítulo y de conformidad
con el Artículo 154 de la Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre de 1996.
Los fictos a los que se refiere el inciso anterior, deberán,
en todos los casos, tomarse como remuneraciones mínimas a los efectos de las
aportaciones a la Seguridad Social.
Artículo 35.- (Personal de taxímetros). Los sueldos Mínimos
y básicos de aportación del personal de taxímetros no podrán en ningún caso
ser inferiores a 20 (veinte) Bases Fictas de Contribución (Artículo 155 de
Ley Nº 16.713 de 3 de setiembre de 1995, y Artículo 5º del presente decreto)
para Montevideo, ni inferiores a 11 (once) Bases Fictas de Contribución para
el Interior.
Artículo 36.- (Artistas y Profesionales del Teatro). Los sueldos
mínimos y básicos de aportación de Artistas y Profesionales del Teatro, no
podrán en ningún caso ser inferiores a 11 (once) Bases Fictas de Contribución.
Artículo 37.- (Deportistas y Árbitros Profesionales). La aportación
de los deportistas y árbitros profesionales cuya remuneración constituya su
principal medio de vida (Ley Nº 12.380 del 12 de febrero de 1957, Artículo
18), se efectuará sobre lo efectivamente percibido, sin que pueda ser inferior
a 11 (once) Bases Fictas de Contribución.
Artículo 38.- (Trabajadores del Turf). Los sueldos mínimos
básicos de aportación de los trabajadores comprendidos por la Ley Nº 13.000
del 24 de diciembre de 1961 (trabajadores del turf), se ajustarán a las siguientes
categorías:
| Hipódromos
de Maroñas y Las Piedras |
|
| Cuidadores
y Jockeys |
8 Bases Fictas de Contribución |
| Jockeys
aprendices |
1 Bases Fictas de Contribución |
| Peones,
vareadores, serenos y capataces de studs, Herradores, domadores y ensilladores |
8 Bases Fictas de Contribución |
| (Menores
de 18 años) |
7 Bases Fictas de Contribución |
| Hipódromos
del Interior |
|
| Cuidadores,
Jockeys y Jockeys aprendices |
7 Bases Fictas de Contribución |
| Peones
Vareadores, Serenos, Capataces y menores, Herradores, Domadores y Ensilladores |
7 Bases Fictas de Contribución |
Artículo 39.- (Funcionarios honorarios de las Juntes Electorales).
Los Funcionarios honorarios de las Juntas Electorales que, de conformidad
con la Ley Nº 12.778 del 20 de setiembre de 1960 y modificativas, se amparen
a los beneficios jubilatorios, aportarán y recibirán prestaciones exclusivamente
del régimen de solidaridad intergeneracional.
Las asignaciones fictas a los efectos jubilatorios y de la
aportación se realizarán sobre el equivalente a 40 (cuarenta) Bases Fictas
de Contribución. (Artículo 155 de la Ley Nº 16.713 de 3 de setiembre de 1995).
Artículo 40.- (Trabajadores rurales y domésticos). El aporte
personal de los trabajadores rurales y del servicio doméstico, se efectuará
sobre las remuneraciones realmente percibidas. Esas remuneraciones no podrán
ser inferiores a los sueldos y prestaciones mínimas establecidos periódicamente
por el Poder Ejecutivo.
Artículo 41.- (Aportaciones patronales rurales). Modifícase
el inciso primero del Artículo 24 del Decreto Nº 61/987, el que tendrá la
siguiente redacción:
"Se reputará que el 50% de la aportación patronal anual
global, constituye contribución a los fines jubilatorios patronales, el cual
se encuentra por aportes personales y patronales en la misma proporción que
en el régimen general de las actividades de industria y comercio".
Artículo 42.- (Aportes en la construcción). Modifícase el Artículo
5º del Decreto Nº 951/975 de 11/12/75 por el siguiente texto:
"A partir del 1º de abril de 1996, el porcentaje unificado
por aportes sociales, a que se refieren los Artículos 1º y 5º del Decreto-Ley Nº 14.411 será de 86% (ochenta y seis por ciento), que se desglosará de la
siguiente forma:
A) Contribuciones especiales de seguridad social: patronales
=15,39% (quince con treinta y nueve por ciento), personales =18,46% (dieciocho
con cuarenta y seis por ciento).
B) Cargas salariales = 36,90% (treinta y seis con noventa por
ciento).
C) Seguros Sociales por enfermedad = 9,10% (nueve con diez
por ciento).
D) Banco de Seguros del Estado = 6,15% (seis con quince por
ciento).
La totalidad de lo recaudado previa deducción del 1% (uno por
ciento) para gastos de administración, se distribuirá automáticamente en la
proporción que se indica:
Banco de Previsión Social = 92,85%
Banco de Seguros del Estado = 7,1596
Cada uno de estos Organismos, distribuirá porcentualmente las
cantidades que perciba, a los rubros que debe atender, previa deducción del
porcentaje correspondiente para gastos de administración.
El Banco de Previsión Social procederá al ajuste automático
de los porcentajes de aportes y distribución, toda vez que se dispongan modificaciones
parciales en las tasas, o creación de nuevas obligaciones.
El Banco de Previsión Social y el Banco de Seguros del Estado
podrán establecer cuentas compensadoras entre sus respectivos créditos y débitos
por cualquier clase de aportes, contribuciones, impuestos y tasas, con destino
a los respectivos fondos y beneficios que sirven".
Artículo 43.- (Tributo de Caja Profesional). El tributo afectado
a la Caja de Profesionales Universitarios (Artículo 23 literal F de la Ley Nº 12.997 del 28 de noviembre de 1961 y Artículo 204 de la Ley Nº 14.100 del
29.12.72), que grava los planos presentados ante dependencias estatales y
que estén relacionadas con la ejecución de obras de arquitectura públicas
o privadas, realizadas por particulares (empresas o personas públicas), se
recaudará conjuntamente con el Aporte Unificado de la Construcción (Artículos
1º y 5º del Decreto-Ley Nº 14.411).
Dicho tributo se incluirá en la liquidación del Aporte Unificado,
no obstante lo cual se contabilizará separadamente a fin de habilitar las
versiones correspondientes.
Fíjase la tasa del tributo en un 6% (seis por ciento), la cual
se aplicará sobre el monto gravado para cada obra por aplicación del Decreto-Ley Nº 14.411.
Artículo 44.- (Aporte Unificado en el trabajo a domicilio).
Sin perjuicio del aporte jubilatorio correspondiente a las actividades de
Industria y Comercio, el Banco de Previsión Social a través de sus reparticiones
especializadas, recaudará y liquidará las cargas salariales correspondientes
a los beneficios reglamentados por el Decreto Nº 545/975 del 10.7.75, para
todas las ramas del trabajo a domicilio de la República, mediante un aporte
unificado.
Fíjase la tasa de aporte unificado en un 32,50% (treinta y
dos con cincuenta por ciento), la cual será aplicada sobre los importe de
los salarios íntegros liquidados y/o pagados en el mes anterior por los trabajos
a domicilio realizados. Dicha tasa comprende el Impuesto a las Retribuciones
Personales vigente a la fecha del presente decreto.
El Banco de Previsión Social procederá al ajuste de los porcentajes
de aportes y distribución, toda vez que se dispongan modificaciones parciales
en las tasas, o creación de nuevas obligaciones.
El aporte unificado, se recaudará conjuntamente con el aporte
jubilatorio respectivo, y se contabilizará en forma separada en atención a
la diferente afectación de las sumas respectivas.
Artículo 45.- (Exoneraciones en construcción). A partir del
1º de abril de 1996, las exoneraciones relativas a las contribuciones de seguridad
social de la industria de la construcción, establecidas por las distintas
leyes vigentes, comprenderán únicamente las aportaciones patronales.
Las aportaciones personales jubilatorias no estarán comprendidas
en ninguna exoneración tributaria prevista.
CAPÍTULO VI
DE LOS CONTRATOS CELEBRADOS POR EMPRESAS UNIPERSONALES
Artículo 46.- (Registro de Contratos) El Banco de Previsión
Social llevará un registro de los contratos celebrados por empresas unipersonales,
con referencia a la prestación de servicios prevista en el numeral 2) del
Artículo 178 de la Ley Nº 16.713 del 3 de setiembre de 1995, así como de las
modificaciones o complementos de dichos contratos.
Artículo 47.- (Inscripción de los Contratos). La inscripción
de los contratos se efectuará en el Registro de Contribuyentes y Empresas
del Banco de Previsión Social, en el departamento donde se encuentre el domicilio
constituido del contribuyente prestador de los servicios, en un plazo máximo
de 30 días contados a partir del día siguiente al del otorgamiento del contrato.
Artículo 48.- (Instrumentación de los contratos). A los efectos
de su registración, los contratos deberán instrumentarse en documento privado
debiendo ser legalizado y traducido, si correspondiere, en los casos que provenga
del extranjero.
A estos efectos se deberá presentar el documento original y
una copia simple. Una vez efectuada la registración a que alude el artículo
anterior, el Banco de Previsión Social devolverá el original con la constancia
de su presentación al Registro, conservando una copia en sus archivos. La
información sumaria de los mismos se ingresará al sistema informático del
Banco de Previsión Social.
Artículo 49.- (Elementos mínimos del Contrato). Los documentos
a inscribir contendrán necesariamente los siguientes elementos:
1) Identificación de la empresa unipersonal.
2) Identificación del receptor de los servicios prestados por
la empresa unipersonal.
3) Obligaciones que asume cada parte contratante
4) Número de inscripción de cada una de las empresas en el
Registro Único de Contribuyentes de la Dirección General Impositiva y en el
Registro de Contribuyentes del Banco de Previsión Social.
5) Monto de la prestación
6) Plazo del contrato
7) Prórroga o renovación previstas en el mismo
8) Lugar de prestación del servicio.
Artículo 50.- (Información de los Registros). El Banco de Previsión
Social podrá brindar información sobre los contratos registrados al amparo
de lo previsto en el numeral 3) del Artículo 178 de la Ley Nº 16.713 del 3
de setiembre de 1995, y deberá instrumentar los mecanismos a seguirse a tales
efectos.
Artículo 51.- (Comprobación por el Banco de Previsión Social).
En el caso en que el Banco de Previsión Social compruebe a través de sus servicios
inspectivos, que la relación contractual ha sido establecida con la finalidad
principal de evitar el pago de contribuciones especiales de seguridad social,
o que exista dependencia encubierta, las retribuciones generadas por concepto
de servicios prestados por dichas empresas unipersonales, constituirán materia
gravada a todos los efectos.
En dicha situación, la obligación de pago de contribuciones
especiales de seguridad social, se generará desde el día siguiente al de la
notificación que el Banco de Previsión Social realice.
CAPÍTULO VIII
DISPOSICIONES ESPECIALES
Artículo 52.- (Certificados cancelatorios). Los certificados
expedidos por Organismos estatales con fecha valor retroactiva, que habiliten
a los contribuyentes a cancelar obligaciones tributarias con el Banco de Previsión
Social, solamente serán admitidos a efectos de realizar el pago de aportaciones
patronales, salvo la contribución especial patronal por servicios bonificados
(Artículo 39 de la ley que se reglamenta).
Artículo 53.- (Facilidades de pago, Reglamentación del Código
Tributario). Modifícase el inciso 2º del Artículo 5º del Decreto Nº 262/994
del 1º de junio de 1994, el que tendrá la siguiente redacción:
"El importe de la cuota mensual a abonar, no podrá ser
inferior en ningún caso, al 20% (veinte por ciento) de las obligaciones patronales
corrientes del contribuyente, al momento de suscribir el referido convenio".
Artículo 54.- (Convenios de pago, Plazos en moneda extranjera).
Modifícase el Artículo 4º del Decreto Nº 262/994 del 1º de Junio de 1994,
el que tendrá la siguiente redacción:
"Los convenios de pago por deudas que incluyen solamente
obligaciones anteriores al 30 de Agosto de 1992, tendrán un plazo máximo de
hasta 36 meses.
Si la deuda a convenir fuere por obligaciones generadas a partir
del 1º de setiembre de 1992, el plazo máximo será de hasta 18 meses en aquellos
convenios suscritos en moneda nacional, y de hasta 36 meses para los convenios
suscritos en moneda extranjera.
Artículo 55.- (Aportaciones rurales de abril de 1996). Los
aportes rurales establecidos en la Ley Nº 15.852 de 24/12/86, normas modificativas
y concordantes que se abonan cuatrimestralmente, tributarán por el mes de
Abril de 1996 de acuerdo con el régimen vigente al inicio del cuatrimestre.
Artículo 56.- (Valor de la cuota mutual). El valor de la cuota
mutual para el pago del aporte patronal al Seguro por Enfermedad, se fijará
cuatrimestralmente en cada oportunidad en que se actualice la Base Ficta de
Contribución establecida en el Artículo 155 de la Ley Nº 16.713.
El valor cuatrimestral aludido considerará la evolución promedio
esperada para el período definido y la recuperación de las eventuales diferencias
del período inmediato anterior.
Cométese al Ministerio de Economía y Finanzas, la determinación
del citado valor, sin perjuicio de la fijación mensual de la cuota a efectos
de establecer los importes a abonar a las Instituciones de Asistencia Médica
Colectiva, por parte del Banco de Previsión Social.
Artículo 57.- Comuníquese, publíquese, etc.
SANGUINETTI; MARIO CURBELO; LUIS MOSCA; GUSTAVO AMEN.